美国税法分为三个层次：第一层次是联邦税法，第二层次是州的税法，第三层次是地方税法。这三种税法对外国人在美国境内的收入，规定了各种纳税的条件和税种、税率。外国人和外国公司，必须交纳他们在美国境内因投资或者贸易所引起的各种税金。

　　美国联邦税法

　　美国的联邦税法比较复杂，具有不同的税率和税种，主要取决于该外国人或外国公司在美国境内不同的商业活动。

　　一、收入的来源

　　收入的来源是决定外国人或外国公司在美国是否要纳税，交纳何种税金的首要问题。一般来说，外国人和外国公司只需交纳他们在美国境内的营业所得。所谓营业所得大致有以下几种：

　　(1)利息。外国人和外国公司在美国境内购买美国公司、政府和个人的股票，债券等所得的利息，要交纳美国的所得税。该公司在美国境外购买的股票、债券所获得的利息，不适用美国的税法。

　　(2)红利。外国人或外国公司在美国境内从美国公司因购买股票所获得的红利，也要交纳所得税。该外国公司发放的红利不受美国税法的管辖。

　　(3)服务收入。外国人或外国公司在美国境内提供服务所获得的收入，必须交纳美国的税金。

　　(4)租金和稿费等收入。外国人或外国公司在美国境内因出租房屋、设备或允许他人使用其拥有的知识产权所获得的租金、稿费和其他知识产权使用费的收入，应该交纳美国的税金。

　　(5)不动产。外国人和外国公司在美国境内出售他们在美国境内所拥有的不动产、股票，必须在美国交纳税金。

　　二、外国人和外国公司因经商所产生的税务上的法律后果

　　美国联邦税法对外国人和外国公司进行征税，是按照他们的净利润来计算的，也就是公司的毛利减去各种开支后的净利润，必须缴税。对于外国个人来说，纳税的税率和美国公民是一样的。对于外国公司来说，一般分为两种情况，如果该外国公司在美国境内设立办事处，那么该外国公司必须交纳在美国获得净利润的税。如果该外国公司在美国境内建立了子公司，那么子公司就是美国的一个独立的纳税单位，在这种情况下，外国公司的本身并不需要交纳美国的税金。

　　联邦税法对外国人和外国公司从事商业活动有明确的规定。一般来说，外国公司仅仅在美国购买日常生活用品，不被认为是经商。同理，外国人只是拥有或购买美国的不动产，也不被认为是经商。然而，出租不动产并收取房租，这就被认为是经商，必须按税法规定纳税。

　　三、外国公司的商业活动

　　外国公司在美国的商业活动，既可以通过它在美国的办事处或分公司，也可以通过它在美国的子公司进行。如果一个外国公司通过它在美国的子公司从事商业活动，该子公司就被认为是美国的公司，它在世界范围内的收入，必须交纳美国的税金。一般来说，该子公司净利润的30%必须先纳税，然后在年底时统一结算。所以，外国公司在美国通过它的办事处或者是子公司来进行商业活动，必须先考虑税务负担才能决定其活动形式。联邦的税法对外国公司在美国办事处或分公司进行的商业活动，对其净利润要课以30%左右的税。

　　美国和世界上许多国家有双边税务条约，根据这些条约的规定，该国给美国公司某种税务优惠，该国公司通过其在美国的办事处或分公司从事商业活动，亦可享受某种优惠。

　　四、外国个人在美国的所得税

　　外国个人在美国从事非商务性的活动所获得的收入，如通过买卖股票、债券等获得的收入，美国联邦税法规定要交纳30%左右的所得税。外国公民在从事此类活动时，按照联邦税法的规定，不得免除个人的开支。比如，某外国公民在美国出租他的房屋，他的租金所得，要在扣除日常维护费用后的净收入后才按规定的税率纳税。而买卖股票的收入，不能扣除其他的开销，即必须按全部所得纳税。这是因为美国政府很难确定该外国公民是住在美国境内还是境外，很难衡量他有多少开支，就容易给美国的税收带来不便。外国公民如果从事房地产的投资、出租所获得的收入，视同该公民在美国从事商业活动，按这一类商业活动的税率来纳税。

　　五、不动产税

　　联邦税法规定，外国公司或个人，如果只是出售或者出让他所拥有的美国公司的股份，一般来说，不必交纳美国的所得税。但是如果外国公司或个人出让的是美国公司的不动产，出售不动产的所得，应该交纳美国的不动产税。

　　外国公司出售在美国的不动产时，一般要交纳10%作为不动产税，如果外国的个人或合伙组织，要预交35%左右的不动产所得税。

　　六、预付税(预扣税)

　　当一家美国公司在付给外国公司或外国人盈利或利息时，这家美国公司必须先扣除30%的红利来预缴美国的联邦税，这项规定同样适用于美国公司在支付外国公司或个人出售股票而得的利益。外国公司在美国的办事处或分公司，在支付外国人利息时，也应该先扣除30%。

　　美国的税种还是很多的，而且计算起来有些复杂，还需要根据公司的流水账单一笔一笔的计算报税的内容，而且美国公司的税务都是每年需要处理的，还是建议您找专业的代理公司办理报税的问题，我们易辰国际在美国雇佣了本土的会计师，如果您有报税的问题可以联系我们，我们会专业的为您解决报税的所有问题。